ปัญหาภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี (2)

สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลมาปุจฉา - วิสัชนา ดังนี้

ปุจฉา การพิจารณา “เหตุอันควร” ว่ายื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ไว้ไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้ว กรณีบริษัทฯ มีภาษีหัก ณ ที่จ่าย คำว่า "ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลไว้" หมายถึง ภาษีที่คำนวณได้ หรือภาษีที่ชำระเพิ่มเติม (ภาษีหลังหักภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย) ค่ะ

วิสัชนา คำว่า "ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลไว้" หมายถึง ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่คำนวณได้จากฐานกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิที่ได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำและจะได้กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี ก่อนคำนวณหักภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย และเครดิตภาษีกรณีต่างๆ

ปุจฉา ในปี 2555 บริษัทฯ ยื่นประมาณการ ภ.ง.ด.51 ขาดไปเกินร้อยละ 25 คือ 25.74 พอเข้ามาดูรายละเอียดแล้วปรากฏว่า ในปี 2555 บริษัทฯ ได้รับเงินช่วยเหลือค่าปรับปรุง ระบบไฟฟ้า จากบริษัทผู้แทนจำหน่าย เนื่องจากบริษัทฯ ได้รับความเสียหายจากพายุ ในเดือน เม.ย. 2555 ทำให้เสาไฟหัก หม้อแปลงระเบิด ซึ่งทางบริษัทฯ ได้รับความช่วยเหลือ มาในวันที่ 6 พ.ย. 2555 ซึ่งทางบริษัทฯ เอง ไม่ทราบว่าจะได้หรือ พอได้รับเลยทำให้กำไรของทางบริษัทเพิ่มขึ้นมีผลทำให้ประมาณการขาดไปเกินร้อยละ 25 ซึ่งถ้าทางบริษัทฯ ไม่ได้รับ จะทำให้ประมาณการขาดไปแค่ 16.68% อยากทราบว่า เหตุการณ์เช่นนี้เราจะหยิบยกเอาเป็นเหตุอันสมควรได้หรือไม่ค่ะและถ้าได้เราจะดำเนินการอย่างไร

วิสัชนา การที่ทางบริษัทฯ ได้รับความช่วยเหลือค่าปรับปรุง ระบบไฟฟ้า จากบริษัทผู้แทนจำหน่าย มาในวันที่ 6 พ.ย. 2555 ซึ่งบริษัทฯ ไม่ทราบมาก่อนว่าจะได้หรือไม่ เมื่อนำจำนวนเงินช่วยเหลือมาหักออกจากจำนวนกำไรสุทธิแล้ว เป็นผลทำให้ประมาณการขาดไปเพียงร้อยละ 16.68 กรณีเช่นนี้ ถือได้ว่าเป็นกรณีที่ประมาณการขาดไปเกินกว่าร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิประจำรอบระยะเวลาบัญชี โดยมีเหตุอันสมควรตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา กรณียื่น ภ.ง.ด.50 ปี 2555 บริษัทฯ มีการใช้สิทธิขาดทุนสะสม ส่งผลให้มีกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษี 100,000 บาท คูณ 20 % ภาษีคือ 20,000 บาท หากปี 2556 บริษัทฯ ประมาณการกำไรขาดทุนขาดไปเกิน 25% บริษัทฯ ต้องพิจารณาเหตุอันควร ข้อที่ว่าต้องยื่นภาษีตาม ภ.ง.ด.51 ปี 2556 มากกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีที่ยื่น ภ.ง.ด.50 ปี 2555 ขอสอบถามว่าในการเปรียบเทียบดังกล่าว จะยึดจำนวนภาษีกึ่งหนึ่งของ ภ.ง.ด.50 ปี 2555 ด้วยภาษีที่คำนวณหลังหักขาดทุนสะสม 20,000 บาท หรือภาษีที่คำนวณจากยอดกำไรก่อนหักขาดทุนสะสม

วิสัชนา ในการพิจารณาเปรียบเทียบว่า บริษัทฯ ประมาณการกำไรขาดทุนขาดไปเกิน 25% หรือไม่นั้น ให้ใช้จำนวนภาษีกึ่งหนึ่งของ ภ.ง.ด.50 ปี 2555 ด้วยภาษีที่คำนวณหลังหักขาดทุนสะสม คือ จำนวน 20,000 บาท ซึ่งกึ่งจำนวนคือ 10,000 บาท

พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ