เช็กเงื่อนไข! บุคคลธรรมดาสร้างบ้านใหม่ แบบไหนลดหย่อนภาษีได้

หลายคนอาจเห็นข่าวผ่านหูผ่านตากันมาบ้างแล้ว เกี่ยวกับค่าก่อสร้างบ้านใหม่ ตั้งแต่ช่วงวันที่ 9 เมษายน 2567 – 31 ธันวาคม 2568 สามารถนำมาลดหย่อนภาษีได้ โดยหลักการนำค่าก่อสร้างบ้านใหม่มาใช้ลดหย่อนภาษี สามารถนำมาลดหย่อนได้เฉพาะบุคคลธรรมดาเท่านั้น ไม่รวมห้างหุ้นส่วนสามัญ และคณะบุคคลที่มิใช่คณะบุคคล

นอกจากนี้ ยังมีเงื่อนไขและหลักการนำ "ค่าก่อสร้างบ้าน" มาใช้ลดหย่อนภาษีทั้งแบบทำสสัญญาจ้างคนเดียว หลายคน ซึ่งมีรายละเอียดแตกต่างกันดังนี้

นำค่าก่อสร้างบ้านใหม่ไปลดหย่อนภาษีอย่างไรได้บ้าง

จากประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ฉบับที่ 445 เรื่องยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าจ้างก่อสร้างอาคารเพื่ออยู่อาศัยขึ้นใหม่ โดยกำหนดให้ใช้ได้สำหรับผู้ที่จ่ายค่าก่อสร้างอาคารเพื่ออยู่อาศัยขึ้นใหม่ตั้งแต่วันที่ 9 เมษายน 2567 – 31 ธันวาคม 2568 เท่านั้น

ทั้งนี้ การใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้เท่าที่จ่ายเป็นค่าจ้างก่อสร้างอาคารขึ้นใหม่ให้แก้ผู้รับจ้างที่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) หรือเรียกว่านำมาลดหย่อนภาษีนั้น สามารถลดหย่อนภาษีได้ 10,000 บาท ต่อทุกการจ่ายค่าจ้างก่อสร้างอาคารอยู่อาศัยใหม่จำนวน 1,000,000 บาท ตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่รวมแล้วไม่เกิน 100,000 บาท และจำกัดค่าก่อสร้างบ้านใหม่ไม่เกิน 1 หลัง

ตัวอย่างเช่น

จ่ายค่าจ้างก่อสร้างบ้านใหม่ไปทั้งหมด 3,700,000 บาท

สามารถนำมาลดหย่อนภาษีได้ 30,000 บาท​(เข้าเงื่อนไข ล้านละ 1 หมื่น)

เศษของค่าก่อสร้างบ้าน 700,000 บาท ยังไม่ถึง 1 ล้าน ตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด จึงไม่ได้รับลดหย่อนในส่วนนี้

โดยบุคคลธรรมดาที่ต้องการนำค่าก่อสร้างบ้านใหม่มาลดหย่อนภาษี จะต้องไม่ใช่ลักษณะการซื้อบ้านจากโครงการบ้านใหม่ กล่าวคือผู้รับจ้างจะต้องไม่เป็นผู้ประกอบกิจการของอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร ซึ่งอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ และต้องไม่ทำสัญญาในลักษณะแยกสัญญาซื้อขายที่ดินกับสัญญาจ้างก่อสร้างอาคารเพื่ออยู่อาศัยออกจากกัน

นอกจากนี้การก่อสร้างอาคารเพื่ออยู่อาศัยขึ้นใหม่ จะไม่รวมกรณีเปลี่ยนแปลง ต่อเติม เพิ่ม ลด ขยาย ซ่อมแซม หรือรื้อถอนอาคาร

ทั้งนี้ ผู้มีเงินได้จะได้รับสิทธิลดห่อยภาษีก็ต่อเมื่อมีหลักฐานดังต่อไปนี้

1.ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ที่ระบุค่าจ้างก่อสร้างอาคารเพื่ออยู่อาศัย

2.สัญญาจ้างก่อสร้างอาคารเพื่ออยู่อาศัย ที่ได้เสียอากรแสตมป์โดยวิธีการชำระอากรเป็นตัวเงินผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ตแล้ว

3.ใบอนุญาตก่อสร้างอาคาร หรือใบรับแจ้งการก่อสร้างอาคาร ตามกฎหมายว่าด้วยการควบคุมอาคาร

ลักษณะการทำสัญญาจ้างก่อสร้างที่สามารถนำมาลดหย่อนภาษีได้

1. ผู้มีเงินได้หลายคนทำสัญญาจ้างก่อสร้างร่วมกัน

กรณีผู้มีเงินได้หลายคนร่วมกันทำสัญญาจ้างก่อสร้างอาคาร ให้ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ทุกคน โดยเฉลี่ยตามส่วนของจำนวนผู้มีเงินได้

ตัวอย่างเช่น

พี่น้อง 4 คน สร้างบ้านหลังใหม่โดยมีการทำสัญญาจ้างก่อสร้างร่วมกัน และจ่ายค่าจ้างก่อสร้างไป 4,000,000 บาท ดังนั้น สามารถได้รับสิทธิลดหย่อนภาษีตามสัดส่วนของจำนวนผู้ทำสัญญาร่วมกัน 4 คน คือ ลดหย่อนได้คนละ 10,000 บาท นั่นเอง

2.ผู้มีเงินได้ที่เป็นสามีภรรยาร่วมกันทำสัญญาจ้างโดยมีเงินได้ฝ่ายเดียว

กรณีสามีภรรยาร่วมกันทำสัญญาจ้าง โดยสามีหรือภรรยามีเงินได้ฝ่ายเดียว ให้ยกเว้นภาษีเงินได้ให้แก่สามีหรือภรรยาซึ่งเป็นฝ่ายมีเงินได้ คือให้สามีหรือภรรยาที่มีเงินได้ได้สิทธิลดหย่อนเต็มจำนวน 10,000 บาท ต่อทุกจำนวน1,000,000 บาท ตามจำนวนเงินที่จ่ายจริง แต่รวมแล้วใช้สิทธิลดหย่อนได้ไม่เกิน 100,000 บาท

3.ผู้มีเงินได้ที่สามีภรรยาต่างฝ่ายต่างมีเงินได้

3.1 สามีภรรยาแยกยื่นภาษี

กรณีต่างฝ่ายต่างยื่นรายการเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินที่ตนได้รับหรือแยกยื่นรายการ และเสียภาษีเฉพาะส่วนที่เป็นนเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) โดยไม่ถือเป็นเงินได้ของอีกฝ่ายหนึ่ง โดยให้ต่างฝ่ายต่างได้รับยกเว้นภาษีเงินได้เป็นจำนวน 10,000 บาท ต่อทุกจำนวน 1,000,000 บาท ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่รวมแล้วไม่เกิน 100,000 บาท

3.2 สามีภรรยายื่นภาษีรวมกัน

กรณีสามีภรรยาตกลงยื่นรายการและเสียภาษีรวมกัน โดยถือเอาเงินได้พึงประเมินของตนเป็นเงินได้ของสามีหรือภรรยาอีกฝ่ายหนึ่ง ให้ผู้มีเงินได้ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้เป็นจำนวน 10,000 บาท ต่อทุกจำนวน 1,000,000 บาท ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่รวมแล้วไม่เกิน 100,000 บาท และได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ส่วนของสามีหรือภรรยาได้เป็นจำนวน 10,000 บาท  ต่อทุกจำนวน 1,000,000 บาท ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่รวมแล้วไม่เกิน 100,000 บาท

สรุป...บุคคลธรรมดานำค่าจ้างก่อสร้างบ้านใหม่ ลดหย่อนภาษีได้ 

อย่างที่กล่าวไปแล้วว่า บุคคลธรรมดาที่มีการจ้างก่อสร้างบ้านเพื่ออยู่อาศัยขึ้นใหม่ ในช่วงตั้งแต่วันที่ 9 เมษายน 2567 – 31 ธันวาคม 2568 และได้เสียอากรแสตมป์โดยวิธีการชำระอากรเป็นตัวเงินผ่านระบบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต จะสามารถนำมาลดหย่อนภาษีได้ 10,000 บาท ต่อจำนวนค่าก่อสร้างบ้านใหม่ที่จ่ายจริงทุก 1,000,000 บาท แต่รวมแล้วไม่เกิน 100,000 บาท โดยจะได้สิทธิในปีภาษีที่ก่อสร้างเสร็จเท่านั้น (จำกัดค่าก่อสร้างบ้านไม่เกิน 1 หลัง ค่าก่อสร้างสูงสุดไม่เกิน 10,000,000 บาท)

แต่ในกรณีที่ทำผิดเงื่อนไข ผู้มีเงินได้ที่ได้ใช้สิทธิลดหย่อนค่าสร้างบ้านใหม่ไปแล้ว ต่อมาปฏิบัติไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนขที่กำหนด ผู้มีเงินได้จะต้องเสียภาษีเงินได้เพิ่มเติมสำหรับปีภาษีที่ได้นำค่าจ้างก่อสร้างบ้านใหม่ไปลดหย่อนภาษี และต้องชำระเงินเพิ่มด้วย

อ่านบทความน่ารู้เกี่ยวกับภาษีเพิ่มเติม คลิกที่นี่
Source : Inflow Accounting